1、  每年研发费用享受加计扣除的办理时间？

答：：每年5月31日之前。

2、  企业发生的研发费用如何加计扣除？

答：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

3、税前加计扣除比例是多少？

答：科技型中小企业和普通企业都按照实际发生额的75%扣除。

4、活动过程中发生的六类费用可以享受加计扣除？

（1）人员人工费用；（2）直接投入费用；（3）折旧费用；（4）无形资产摊销费用；（5）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；（6）其他相关费用。其他相关费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。

5、哪些企业可以享受税前加计扣除的政策？

答：研发费用加计扣除政策适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。同时，以下企业不适用税前加计扣除政策：以烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业。

6、  企业产品的常规性升级适用税前加计扣除政策吗？

答：不适用，研发活动的基本定义是：获得科学与技术新知识、创造性运用科学技术新知识、实质性改进技术、产品、工艺

7、企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入？

答：在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

8、企业委托境外发生的研发费用是否可以加计扣除？

答：根据《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）规定，自2018年1月1日起，取消企业委托境外机构进行研发活动所发生的费用不得加计扣除的限制。委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外个人进行研发活动所发生的费用不得加计扣除。

9、企业经营亏损的，研发费用可以享受加计扣除吗？

 答：无论企业加计扣除前有亏损或加计扣除后产生亏损，都不影响企业享受加计扣除优惠，当年可以加计扣除的金额应填列《企业所得税年度纳税申报表》(A类)中附表“A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”和“A107012研发费用加计扣除优惠明细表”申报。已形成企业年度亏损的，可以用以后年度所得弥补，除高新技术企业和科技型中小企业外，一般企业亏损结转年限最长不得超过5年。

10、企业的研发仪器设备已享受了固定资产加速折旧优惠，是否可再享受研发费加计扣除优惠？企业新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，用于研发活动，在企业选择一次性税前扣除的情况下，该折旧费用是否可以享受研发费用加计扣除政策？

答：可以叠加享受。企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

企业在选择一次性税前扣除的情况下，其折旧费用可享受研发费用加计扣除政策。

11、企业享受研发费用加计扣除优惠，是否需要去税务机关备案？

答：以报代备，根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（税务总局公告2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。因此，企业在享受研发费加计扣除优惠时，无需到税务机关办理备案或审批手续，但需要按照文件规定将相关资料留存企业处备查。

12、税务机关在开展研发费用加计扣除优惠核查时，对研究开发活动有异议的如何处理？

答：税务机关在开展研发费用加计扣除优惠核查时，对企业享受加计扣除优惠的研发项目是否属于财税[2015]119号文件规定的研究开发活动有异议的，可转请设区市科技部门出具鉴定意见。

企业承担省部级（含）以上科研项目的，以及以前年度已鉴定的跨年度研发项目，不再需要鉴定。

13、企业不具备高新技术企业资格，但是有研发项目，发生的研发费用是否可以加计扣除？

答：高新技术企业资格并非享受研发费加计扣除政策的必要条件，未取得高新技术企业资格的企业，其发生的研发费用只要符合财税［2015］116号文件规定的条件，均可以享受研发费用加计扣除优惠政策。

14、2018年度汇缴时科技型中小企业与一般企业的研发费用加计扣除比例或摊销比例都为75%或175%，还需要录入科技型中小企业登记编号吗？

答：需要，为充分享受税收政策，科技型中小企业在汇缴申报时需如实填写申报所属期年度和下一年度的入库编号和入库时间。

15、失败的研发活动所发生的研发费用是否可以享受税前加计扣除政策？

答：失败的研发活动所发生的研发费用可享受税前加计扣除政策。企业的研发活动具有一定的风险和不可预测性，既可能成功也可能失败，政策是对研发活动予以鼓励，并非单纯强调结果，失败的研发活动也并不是毫无价值的，在一般情况下的“失败”是指没有取得预期的结果，但可以积累经验，取得其他有价值的成果。

16、取得政府补助能否享受加计扣除？

答：企业取得政府补助，税务处理时将其作为应税收入的，用于支出所形成的研发费用可以加计扣除；税务处理时将其作为不征税收入的，用于支出所形成的研发费用不允许税前扣除。

17、跨年度研发项目的研发费用是在发生当年加计扣除还是项目完结后一次性加计扣除？

答：跨年度研发项目的研发费用允许在发生当年加计扣除，无需待项目完结后一次性加计扣除。

18、发放给研发人员年终奖可以加计扣除吗？

答：研发人员年终奖根据发放具体情况实行加计扣除。如：某企业2018年度只有一个研发项目RD01，研发期间为2018年1-5月，而年终奖金是在2018年12月计提的，2019年2月份发放，计提年终奖和发放年终奖是虽均未在研发期间，但如企业发放全年的奖金，则分配部分年终奖享受加计扣除优惠政策。

19、创意设计活动发生的相关费用可以享受加计扣除？

答：企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用享受加计扣除政策，直接填列A107010“免税、减计收入及加计扣除优惠明细表”第28行即可，不需填列A107012“研发费用加计扣除优惠明细表”相关内容。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。

20、研发费用加计扣除可追溯享受？

答：符合研发费用加计扣除条件但当年未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受，追溯期限最长为3年。

21、企业单独自行研究开发费用才能加计扣除，与其他单位共同合作开发的项目不能享受加计扣除吗？

答：企业和其他单位共同合作开发的项目也可以按照自身实际承担的研发费用加计扣除。